作者：赵国庆

目前，国家已经将年终奖个人所得税单独计税的税收优惠政策延期到2027年12月31日。我们知道，对于年终奖个人所得税目前的单独计税方法，存在这一个不节税的区间：

比如，某单位给高管发放年终奖150000元，这他就处于(144000,160500)这个不节税区间。这个人发150000元的年终奖，由于涉及个税税率跳档，他税后的收入还不如发放144000的年终奖的人税后收入多。

现在，很多单位都开始重点关注年终奖不节税区间的个人所得税筹划。但是，哪种筹划方案更加稳妥，更能得到税务局认可，企业需要关注。一般而言，企业有三种做法，比如对于发放150000元年终奖的个人，企业有三种做法。

第一种

考虑到150000元年终奖处于不节税区间，那企业在做年终奖的奖金单时就做144000元的年终奖，剩余的6000元做其他补贴形式合并当月工资缴税。

当然，我们认为，这种做法肯定是100%没有问题的，税务机关一般也会认可。但是，从实务操作来看，企业人事部门认为很麻烦，而且涉及国企会认为不合规。实务中，采取这种做法的很少。

一般，实务中主要是以下两种做法：

第二种

年终奖的奖金单还是按150000元做。但在进行年终奖个税筹划后，只将其中144000元作为年终奖个税申报，剩余6000元并入当月工资收入综合申报。

第三种

年终奖的奖金单还是按150000元做。但是当月只实际发放144000元作为年终奖个税申报。剩余的6000元下个月发放，从而和下个月实际发放的工资合并申报。

近期，我们看到，深圳税务局在近期12366答疑，对这个问题有所回复：

问：纳税人取得的一笔全年一次性奖金，能否拆分开计算，一部分并入综合所得计算，另一部分不并入综合所得计算?

答:取得的一笔全年一次性奖金，不能拆分开计算，同一笔年终奖只能选择一种计算方式。但是单位分笔支付全年一次性奖金的，可以分别适用不同的计税方法。

所以，从深圳税务局回复来看，企业还是采取第三种方法，即将年终奖分月发放这种方式进行筹划更加合规。